本文目錄一覽：

• 1、山東泰豐控股集團(tuán)有限公司怎么樣？
• 2、中國有哪些公司是做不良資產(chǎn)和債權(quán)收購的
• 3、大理海東九溪國際6.5億資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓終止，開發(fā)集團(tuán)表示：力爭年內(nèi)復(fù)工
• 4、山東建邦集團(tuán)怎么樣？
• 5、看云控股集團(tuán)總資產(chǎn)是多少
• 6、合并總公司和分公司的資產(chǎn)負(fù)債表怎么做？

山東泰豐控股集團(tuán)有限公司怎么樣？

山東泰豐控股集團(tuán)有限公司成立于1996年03月20日山東泰豐控股集團(tuán)債權(quán)資產(chǎn)01/02項(xiàng)目第X期，法定代表人：吳元峰山東泰豐控股集團(tuán)債權(quán)資產(chǎn)01/02項(xiàng)目第X期，注冊資本：4,480.0元，地址位于新泰市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)。

公司經(jīng)營狀況：

山東泰豐控股集團(tuán)有限公司目前處于開業(yè)狀態(tài)，招投標(biāo)項(xiàng)目1項(xiàng)。

建議重點(diǎn)關(guān)注：

愛企查數(shù)據(jù)顯示，截止2022年11月26日，該公司存在：「自身風(fēng)險」信息165條，涉及“裁判文書”等。

以上信息來源于「愛企查APP」，想查看該企業(yè)的詳細(xì)信息，了解其最新情況，可以直接【打開愛企查APP】

中國有哪些公司是做不良資產(chǎn)和債權(quán)收購的

一、主要是四大國有資產(chǎn)管理公司東方、長城、信達(dá)和華融山東泰豐控股集團(tuán)債權(quán)資產(chǎn)01/02項(xiàng)目第X期，當(dāng)年四大銀行上市剝離的不良資產(chǎn)主要是出售給這四家。

1、中國東方資產(chǎn)管理公司 對應(yīng)接收中國銀行的不良資產(chǎn)

2、中國信達(dá)資產(chǎn)管理公司 對應(yīng)接收中國建設(shè)銀行和國家開發(fā)銀行部分的不良資產(chǎn)

3、中國華融資產(chǎn)管理公司 對應(yīng)接收中國工商銀行部分的不良資產(chǎn)

4、中國長城資產(chǎn)管理公司 對應(yīng)接收中國農(nóng)業(yè)銀行的不良資產(chǎn)

5、現(xiàn)在各公司同樣也接收、處置其他金融機(jī)構(gòu)和非對口銀行的不良資產(chǎn)

二、不良資產(chǎn)收購市場的賣方：又稱為不良資產(chǎn)的供給方或提供方山東泰豐控股集團(tuán)債權(quán)資產(chǎn)01/02項(xiàng)目第X期，包括銀行、非銀行類金融機(jī)構(gòu)及非金融機(jī)構(gòu)（包括實(shí)業(yè)企業(yè)等）。

其中山東泰豐控股集團(tuán)債權(quán)資產(chǎn)01/02項(xiàng)目第X期，來自金融機(jī)構(gòu)的不良資產(chǎn)主要為來自銀行的不良貸款和來自非銀行金融機(jī)構(gòu)的各類不良資產(chǎn)，而來自實(shí)業(yè)企業(yè)的不良資產(chǎn)主要為應(yīng)收賬款。在政策性業(yè)務(wù)階段和商業(yè)化轉(zhuǎn)型階段，四大資產(chǎn)管理公司所收購的不良資產(chǎn)主要來源于銀行類金融機(jī)構(gòu)。

擴(kuò)展資料：

國有銀行不良資產(chǎn)與政府債務(wù)

中國銀行系統(tǒng)特別是國有銀行系統(tǒng)的"壞債"占銀行貸款總額的比重很高，這似乎是一個不爭的事實(shí)。我們沒有這方面的準(zhǔn)確的數(shù)字，只能根據(jù)各方面的信息加以估計。

為山東泰豐控股集團(tuán)債權(quán)資產(chǎn)01/02項(xiàng)目第X期了最大程度地估計風(fēng)險，避免低估問題的嚴(yán)重性，采用見到的各種估計當(dāng)中較為嚴(yán)重的一種，即估計不良資產(chǎn)占銀行貸款總額的25%。

國有企業(yè)負(fù)債嚴(yán)重，當(dāng)然首先是因?yàn)轶w制方面的問題。在國有企業(yè)、國有銀行、政府干預(yù)這種三位一體的國有經(jīng)濟(jì)體制下，國有經(jīng)濟(jì)這個整體對社會欠下的"壞帳" 總會以各種形式發(fā)生（財政補(bǔ)貼、三角債、工資拖欠、垃圾股票、垃圾債券、通貨膨脹，等等，我們這里暫不詳細(xì)分析）。

但以銀行壞債這種特殊形式發(fā)生，其中一個具體的原因，就是從80年代開始，中國政府逐漸地將國家財政對國有企業(yè)的財務(wù)責(zé)任，轉(zhuǎn)移到了銀行。

參考資料來源：百度百科-不良資產(chǎn)

大理海東九溪國際6.5億資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓終止，開發(fā)集團(tuán)表示：力爭年內(nèi)復(fù)工

10月18日，大理海東九溪國際建設(shè)項(xiàng)目整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(二次掛牌)報名終止，據(jù)云南產(chǎn)權(quán)交易所公示信息：

轉(zhuǎn)讓方于2021年10月11日來函， 介于當(dāng)前國家對 房地產(chǎn) 市場實(shí)行的各項(xiàng)政策，及新冠肺炎疫情的影響，導(dǎo)致部分投資方對當(dāng)前市場信心不足。2021年9月23日，經(jīng)大理海東開發(fā)投資集團(tuán)有限公司研究決定，停止大理海東九溪國際建設(shè)項(xiàng)目整體資產(chǎn)的公開掛牌轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)為加大招商引資，積極探索多種合作模式，力爭項(xiàng)目年內(nèi)復(fù)工，特申請終止大理海東九溪國際建設(shè)項(xiàng)目整體資產(chǎn)的公開掛牌轉(zhuǎn)讓。

九溪國際位于大理海東片區(qū)覽川路以東，九溪路以西，是集商貿(mào)會展、商業(yè)服務(wù)、精品酒店、休閑娛樂、生活配套等功能于一體的城市 商業(yè)綜合體 。項(xiàng)目原規(guī)劃建設(shè)7棟高層建筑及商業(yè)、會展樓裙房，占地面積83569.39m2，更改控規(guī)后批準(zhǔn)總建筑面積為279208.23平方米。項(xiàng)目主要技術(shù)指標(biāo)為建筑密度小于等于40%、 容積率 小于等于3.5、綠地率大于等于20%。

01

項(xiàng)目資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況

7月26日，云南產(chǎn)權(quán)交易所發(fā)布《大理海東九溪國際建設(shè)項(xiàng)目整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓》公告。標(biāo)的轉(zhuǎn)讓方為大理海東開發(fā)投資集團(tuán)有限公司，轉(zhuǎn)讓底價6.5億元。此次產(chǎn)權(quán)交易價款可分期支付。首期付款不得低于總價款的30%，其剩余70%交易價款受讓方應(yīng)當(dāng)提供海開集團(tuán)認(rèn)可的合法有效擔(dān)保，并按銀行同期貸款LPR利率支付延期付款利息，付款期限不得超過1年。

8月25日，九溪國際維持6.5億元的底價再次轉(zhuǎn)讓，最終和轉(zhuǎn)讓一樣，因沒有投資方接手而終止掛牌。

02

項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)情況

大理海東九溪國際建設(shè)項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)確認(rèn)內(nèi)容顯示，項(xiàng)目簽訂的前期服務(wù)系列合同，合同中已完成服務(wù)內(nèi)容未完成支付的部分款項(xiàng)由受讓方繼續(xù)履行;合同中未完成服務(wù)內(nèi)容或已簽訂還未實(shí)施的合同可終止或由受讓方繼續(xù)履行。

根據(jù)公告相關(guān)附件顯示，九溪國際項(xiàng)目簽訂合同應(yīng)付未付統(tǒng)計表內(nèi)容涉及19項(xiàng)合同，合同金額合計約4929.03萬元，應(yīng)付未付金額合計約1185.47萬元。九溪國際項(xiàng)目未實(shí)施合同統(tǒng)計表內(nèi)容涉及8項(xiàng)合同，未實(shí)施金額合計約581.53萬元。

早前公開信息顯示，大理海東九溪國際建設(shè)項(xiàng)目于2017年11月開工，項(xiàng)目總投資約18億元，結(jié)合債務(wù)情況和建筑材料價格漲幅情況，按原規(guī)劃完成項(xiàng)目建設(shè)可能需要更多投入。

大理海東開發(fā)投資集團(tuán)有限公司由大理海東開發(fā)管理委員會全資控股，屬于“國資”開發(fā)企業(yè)，投資項(xiàng)目眾多。據(jù)官方資料，截至2020年底，公司總資產(chǎn)148億元，凈資產(chǎn)77億元，財務(wù)狀況健康，這次資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的“失利”對公司影響不大。

目前，大理海東片區(qū)的項(xiàng)目已陸續(xù)交房，但由于配套缺乏，入住率低，資源浪費(fèi)嚴(yán)重。建設(shè)一座商業(yè)綜合體，能夠有效解決居民便利生活的問題，提高該區(qū)域的居住環(huán)境和居民群眾的滿意度。大理海開集團(tuán)最終還是放棄轉(zhuǎn)讓，把九溪國際項(xiàng)目留在了手里，你認(rèn)為項(xiàng)目能否找到合作伙伴，在今年內(nèi)實(shí)現(xiàn)復(fù)工呢?

山東建邦集團(tuán)怎么樣？

山東建邦集團(tuán)是由部分專業(yè)技術(shù)人員發(fā)起創(chuàng)辦山東泰豐控股集團(tuán)債權(quán)資產(chǎn)01/02項(xiàng)目第X期的綜合性投資集團(tuán)。集團(tuán)總部設(shè)在濟(jì)南山東泰豐控股集團(tuán)債權(quán)資產(chǎn)01/02項(xiàng)目第X期，十余年來山東泰豐控股集團(tuán)債權(quán)資產(chǎn)01/02項(xiàng)目第X期，經(jīng)歷了貿(mào)易、實(shí)業(yè)、房地產(chǎn)、投資等各種發(fā)展業(yè)態(tài)，受益于改革開放后國家宏觀經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的良好環(huán)境和各級政府的大力支持，經(jīng)過全體同仁的艱苦努力和共同奮斗，集團(tuán)不斷積累、成長、壯大。

公司的業(yè)務(wù)范圍涉及能源交通、金融投資、房地產(chǎn)、文化傳媒、實(shí)業(yè)投資等領(lǐng)域，公司控股參股十幾家法人公司，并與多家企業(yè)集團(tuán)、投資機(jī)構(gòu)建立了戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和良好的發(fā)展前景。

金融投資亦稱"證券投資"。經(jīng)濟(jì)主體為獲取預(yù)期收益或股權(quán)，用資金購買股票、債券等金融資產(chǎn)的投資活動。金融投資既是一個領(lǐng)域又是一種方式，是發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)與信用的產(chǎn)物。最早的證券投資可追溯至15世紀(jì)的歐洲。20世紀(jì)80年代以來，證券投資已成為西方發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家最基本的投資方式。當(dāng)一經(jīng)濟(jì)主體通過發(fā)行股票、債券等證券籌資方式用以投入實(shí)質(zhì)資產(chǎn)的維持與擴(kuò)大時，購買證券者成為金融投資者。金融資產(chǎn)是其持有者對其出售者的股權(quán)和債權(quán)的憑證。金融投資者通過持有證券，分享證券出售組織利潤和股權(quán)獲得回報。由于金融資產(chǎn)使財產(chǎn)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離成為可能，它有助于集中社會閑置資金，將其轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)生產(chǎn)的投資資金，是動員和再分配資金的重要渠道，因而是發(fā)達(dá)國家投資的基本形式。

金融投資就其方式、方法、時間、收入等而言，可以分為若干類型。

方式劃分

1、直接投資

資金供給者與資金需求者直接見面，根據(jù)協(xié)議的條件直接融通資金。直接融資是以債券、股票為主要工具的一種金融運(yùn)行機(jī)制，其特點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)單位直接從社會上吸收、籌措資金。

2、間接投資

資金的供給者和需求者不直接見面，而是通過金融機(jī)構(gòu)為媒介體進(jìn)行的間接資金融通。如銀行存款，就是資金供給者把資金存入銀行，由銀行把資金集中起來貸放給資金需求者，銀行充當(dāng)資金供求的中介，這是現(xiàn)代信用制度下典型的間接融資方式。

時間劃分

1.長期投資:是投資期限在一年以上的投資活動。如一年以上的定期存款等，其償還期較長;又如股票投資，是一種永久性、無期限的投資，沒有償還期。

2.短期投資:是投資期在一年以下的投資活動，其償還期較短。如活期存款，其資金可以隨時抽回;又如短期國庫券，時間一般為3、6、9個月。

投資時間的長短與金融資產(chǎn)的性質(zhì)、收益、風(fēng)險、流動性等都有著緊密的關(guān)系。

性質(zhì)劃分

金融投資的主要目的是獲取收入，但證券種類很多，因其性質(zhì)、期限等因素各不相同，因而其收入的高低和支付方式也有所不同，歸結(jié)起來有兩類。

1.固定收入投資:是投資者購買的某種金融資產(chǎn)應(yīng)得收入，事前即規(guī)定一個確定的收益率，定期支付或到期支付，并在金融投資的整個期限內(nèi)固定不變，如銀行存款、債券、優(yōu)先股投資等。這種投資一般風(fēng)險性較小。

2.非固定收入投資:是投資者購買的某種金融資產(chǎn)應(yīng)得收入，事前并不確定固定的收益率，也不一定會按期支付，而是因時而異，如普通股投資。這種投資一般風(fēng)險較大，但獲利機(jī)會也較大，收益也較高。

看云控股集團(tuán)總資產(chǎn)是多少

?

??

看云控股

信用報告

北京看云控股有限公司

存續(xù)企業(yè)集團(tuán)瀏覽：9917

2023-01-06更新

簡介：北京看云控股有限公司，成立于2021年，位于北京市，是一家以從事科技推廣和應(yīng)用服務(wù)業(yè)為主的企業(yè)。企業(yè)注冊資本10000萬人民幣。通過天眼查大數(shù)據(jù)分析，北京看云控股有限公司共對外投資了3家企業(yè)；知識產(chǎn)權(quán)方面有商標(biāo)信息28條；此外企業(yè)還擁有行政許可1個。更多

評分88

?

法定代表人

高媛

注冊資本

10000萬人民幣

成立日期

2021-12-01

010-5934****

-

****@yuanfudao.com

北京市朝陽區(qū)南湖東園201號樓04層1-5號C179室

股東1

原

原力控股有限公司

大股東

持股比例 100%

高管3

高

高媛

經(jīng)理

任職 28 家企業(yè)

李

李勇

執(zhí)行董事

任職 23 家企業(yè)

宋

宋曉艷

監(jiān)事

任職 34 家企業(yè)

天眼風(fēng)險

暫無最新風(fēng)險信息

自身風(fēng)險

暫無自身風(fēng)險

周邊風(fēng)險

暫無周邊風(fēng)險

歷史風(fēng)險

1

該公司曾因?而被列...(1)

預(yù)警提醒

8

該公司?(1)

基本信息

法定代表人

高

高媛

任職28家企業(yè)

成立日期

2021-12-01

經(jīng)營狀態(tài)

存續(xù)

注冊資本

10000萬人民幣

實(shí)繳資本

-

統(tǒng)一社會信用代碼

91110105MA7DFBG72P

工商注冊號

110000450476455

組織機(jī)構(gòu)代碼

MA7DFBG7-2

納稅人識別號

91110105MA7DFBG72P

納稅人資質(zhì)

一般納稅人

企業(yè)類型

有限責(zé)任公司(臺港澳法人獨(dú)資)

行業(yè)

科技推廣和應(yīng)用服務(wù)業(yè)

營業(yè)期限

2021-12-01至無固定期限

人員規(guī)模

-

參保人數(shù)

-

英文名稱

-

曾用名

-

登記機(jī)關(guān)

北京市朝陽區(qū)市場監(jiān)督管理局

核準(zhǔn)日期

2022-03-31

注冊地址

北京市朝陽區(qū)南湖東園201號樓04層1-5號C179室

經(jīng)營范圍

企業(yè)總部管理；技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢、技術(shù)推廣；軟件開發(fā)；基礎(chǔ)軟件服務(wù)；應(yīng)用軟件服務(wù)（不含醫(yī)用軟件）；計算機(jī)系統(tǒng)服務(wù)；數(shù)據(jù)處理；企業(yè)管理；企業(yè)管理咨詢；企業(yè)策劃；會議服務(wù)；承辦展覽展示活動；組織文化藝術(shù)交流活動（不含演出）；銷售計算機(jī)、軟件及輔助設(shè)備、日用品、文具用品。（市場主體依法自主選擇經(jīng)營項(xiàng)目，開展經(jīng)營活動；依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后依批準(zhǔn)的內(nèi)容開展經(jīng)營活動；不得從事國家和本市產(chǎn)業(yè)政策禁止和限制類項(xiàng)目的經(jīng)營活動。）更多

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主要人員

高

高媛

任職28家企業(yè)

經(jīng)理

李

李勇

任職23家企業(yè)

執(zhí)行董事

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股東信息

原

原力控股有限公司

股權(quán)結(jié)構(gòu)

香港大股東實(shí)際控制人

認(rèn)繳出資額

10000.000000萬人民幣

認(rèn)繳出資日期

2051-10-31

持股比例

?%打開APP查看

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變更記錄

01

住所

2022-03-31

變更前

北京市朝陽區(qū)幸福一村55號1號樓二層251

變更后

北京市朝陽區(qū)南湖東園201號樓04層1-5號C179室

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企業(yè)年報

2021年度報告

發(fā)布日期:2022-10-17

對外投資

單一起源

北京單一起源咖啡有限公司

存續(xù)

法定代表人

陳萌滄

成立日期

2021-12-31

投資數(shù)額

2000萬人民幣

投資比例

100%

元滿母嬰

北京元滿母嬰護(hù)理有限公司

存續(xù)

法定代表人

劉冬梅

成立日期

2021-12-17

投資數(shù)額

5000萬人民幣

投資比例

100%

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主要人員

3

股東信息

1

對外投資

3

最終受益人

1

法律訴訟

開庭公告

實(shí)際控制權(quán)

4

企業(yè)年報

1

行政許可

商標(biāo)信息

28

招投標(biāo)

經(jīng)營異常

新聞輿情

13

行政處罰

企業(yè)關(guān)系

更多(54)

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看云控股

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北京看云控股有限公司

簡介：北京看云控股有限公司，成立于2021年，位于北京市，是一家以從事科技推廣和應(yīng)用服務(wù)業(yè)為主的企業(yè)。企業(yè)注冊資本10000萬人民幣。通過天眼查大數(shù)據(jù)分析，北京看云控股有限公司共對外投資了3家企業(yè)；知識產(chǎn)權(quán)方面有商標(biāo)信息28條；此外企業(yè)還擁有行政許可1個。

合并總公司和分公司的資產(chǎn)負(fù)債表怎么做？

由企業(yè)集團(tuán)中的母公司于會計年度終了編制，主要服務(wù)于母公司的股東和債權(quán)人。編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，必須將母、子公司的內(nèi)部往來項(xiàng)目予以抵消，只有非內(nèi)部交易項(xiàng)目才予以合并。在復(fù)雜權(quán)益法下，合并后合并資產(chǎn)負(fù)債表的股東權(quán)益和留存利潤數(shù)分別等于母公司資產(chǎn)負(fù)債表中的股東權(quán)益數(shù)和留存利潤數(shù)。

合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制以母公司和子公司的個別資產(chǎn)負(fù)債表為依據(jù)，在編制工作底稿抵消分錄的基礎(chǔ)上合并而成。各國做法不盡相同。

主要特點(diǎn)

合并資產(chǎn)負(fù)債表具有以下特點(diǎn)：

（1）合并后凈資產(chǎn)各項(xiàng)目的價值等于母公司凈資產(chǎn)賬面價值加子公司凈資產(chǎn)公允價值減本期攤銷數(shù)；

（2）商譽(yù)以本期期末的未攤銷數(shù)列示；

（3）合并資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目分別等于母公司所有者權(quán)益項(xiàng)目；

（4）合并資產(chǎn)負(fù)債表上的留存利潤數(shù)額根據(jù)合并留存利潤表中的期末留存利潤數(shù)額列示。

報表規(guī)定

我國財政部頒布的《合并會計報表暫行規(guī)定》，對合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制作了如下規(guī)定：

（1）母公司對子公司權(quán)益性資本投資項(xiàng)目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的數(shù)額相抵消。對于非全資子公司，應(yīng)借記投資收益、少數(shù)股東損益、年初未分配利潤、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積項(xiàng)目，貸記長期投資、提取盈余公積、應(yīng)付利潤、少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。上述抵消分錄的差額借或貸記合并價差賬戶。對于全資子公司，抵消分錄中去掉“少數(shù)股東損益”和少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目即可。對于子人公司之間相互投資，母公司應(yīng)比照上述做法，將權(quán)益性資本投資項(xiàng)目的數(shù)額與另一子公司所有者權(quán)益各有關(guān)項(xiàng)目相應(yīng)地予以抵消。

（2）母公司與子公司及子公司相互之間的債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目，抵消時借記應(yīng)付和預(yù)收項(xiàng)目，貸記應(yīng)收和預(yù)付項(xiàng)目。

（3）對于母子公司之間以及子公司相互之間的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款抵消時應(yīng)借記應(yīng)付賬款，貸記應(yīng)收賬款，同時抵消應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備，借記壞賬準(zhǔn)備，貸記管理費(fèi)用等賬戶。

（4）內(nèi)部存貨、固定資產(chǎn)購銷所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)利潤等均應(yīng)抵消。

（5）子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司擁有的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)作為少數(shù)股東權(quán)益，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益類項(xiàng)目之前單列一類，以總額反映。所有者權(quán)益中未分配利潤的數(shù)額以合并利潤分配表中期末未分配利潤的數(shù)額列示。

調(diào)整分錄

按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：對于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“投資收益”科目；按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額，借記“投資收益”科目，貸記“長期股權(quán)投資”等科目。對于當(dāng)期收到子公司分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)借記“投資收益”科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目。

對于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，在持股比例不變的情況下，按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額，借記或貸記“長期股權(quán)投資”科目，貸記或借記“資本公積”科目。

抵銷項(xiàng)目

主要項(xiàng)目

編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時需要進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目主要有：

（1）母公司對子公司股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目；

（2）母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目；

（3）存貨項(xiàng)目，即內(nèi)部購進(jìn)存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤；

（4）固定資產(chǎn)項(xiàng)目（包括固定資產(chǎn)原價和累計折舊項(xiàng)目），即內(nèi)部購進(jìn)固定資產(chǎn)價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤；

（5）無形資產(chǎn)項(xiàng)目，即內(nèi)部購進(jìn)無形資產(chǎn)價值包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤；

（6）與抵銷的長期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)相關(guān)的減值準(zhǔn)備的抵銷。

長期股權(quán)項(xiàng)目子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目抵銷

編制合并財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)在母公司和子公司財務(wù)報表數(shù)據(jù)（或經(jīng)調(diào)整的數(shù)據(jù)）簡單相加的基礎(chǔ)上，將母公司對子公司長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目予以抵銷。

（1）在子公司為全資子公司的情況下，母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額和子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額應(yīng)當(dāng)全額抵銷。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借記“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤”項(xiàng)目，貸記“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目。

當(dāng)母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額大于子公司所有者權(quán)益總額時，其差額作為商譽(yù)處理，應(yīng)按其差額，借記“商譽(yù)”項(xiàng)目；母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額小于子公司所有者權(quán)益總額時，其差額在企業(yè)合并當(dāng)期應(yīng)作為利潤表中的損益項(xiàng)目，合并以后期間應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤。

（2）在子公司為非全資子公司的情況下，應(yīng)當(dāng)將母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額與子公司所有者權(quán)益中母公司所享有的份額相抵銷。子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，即子公司所有者權(quán)益中抵銷母公司所享有的份額后的余額，在合并財務(wù)報表中作為“少數(shù)股東權(quán)益”處理。在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借記“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤”項(xiàng)目，貸記“長期股權(quán)投資”和“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目。

“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目，反映子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司（包括通過子公司間接享有的）的份額，即除母公司外的其他投資者在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額。

當(dāng)母公司對子公司長期股權(quán)投資的金額與在子公司所有者權(quán)益中享有的份額不一致時，其差額應(yīng)比照全資子公司的情況處理。

內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷

在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，需要進(jìn)行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括：

（1）應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；

（2）應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)；

（3）預(yù)付賬款與預(yù)收賬款；

（4）持有至到期投資（假定該項(xiàng)債券投資，持有方劃歸為持有至到期投資，也可能作為交易性金融資產(chǎn)等，原理相同）與應(yīng)付債券；

（5）應(yīng)收股利與應(yīng)付股利；

（6）其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。

（1）應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷

初次編制合并財務(wù)報表時的抵銷處理

內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷時，其抵銷分錄為：借記“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，貸記“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時，其抵銷分錄為：借記“應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目。

連續(xù)編制合并財務(wù)報表時內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的抵銷處理

在連續(xù)編制合并財務(wù)報表進(jìn)行抵銷處理時，首先，將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款予以抵銷，即按內(nèi)部應(yīng)收賬款的金額，借記“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，貸記“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目。其次，應(yīng)將上期資產(chǎn)減值損失中抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，即按上期資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目中抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的金額，借記“應(yīng)收賬款― 壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤― 年初”項(xiàng)目。再次，對于本期個別財務(wù)報表中內(nèi)部應(yīng)收賬款相對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備增減變動的金額也應(yīng)予以抵銷，即按照本期個別資產(chǎn)負(fù)債表中期末內(nèi)部應(yīng)收賬款相對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的增加額，借記“應(yīng)收賬款― 壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，或按照本期個別資產(chǎn)負(fù)債表中期末內(nèi)部應(yīng)收賬款相對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備的減少額，借記“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，貸記“應(yīng)收賬款― 壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目。

2）應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款與預(yù)收賬款等的抵銷處理

對于其他內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵銷，應(yīng)當(dāng)比照應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的相關(guān)規(guī)定處理。在進(jìn)行抵銷時，借記“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款”等科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”，“預(yù)付賬款”等科目。

某些情況下，企業(yè)內(nèi)部一個企業(yè)對另一企業(yè)進(jìn)行的債券投資不是從發(fā)行債券的企業(yè)直接購進(jìn)，而是在證券市場上購進(jìn)的。這種情況下，一方持有至到期投資（或劃分為其他類別的金融資產(chǎn)，原理相同）中的債券投資與發(fā)行債券企業(yè)的應(yīng)付債券抵銷時，可能會出現(xiàn)差額，該差額應(yīng)當(dāng)計入合并利潤表的投資收益項(xiàng)目。

存貨價值中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷

（1）當(dāng)期內(nèi)部購進(jìn)商品并形成存貨情況下的抵銷處理

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部購進(jìn)并且在會計期末形成存貨的情況下，編制合并財務(wù)報表時，一方面將銷售企業(yè)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售收入及其相對應(yīng)的銷售成本予以抵銷，另一方面將內(nèi)部購進(jìn)形成的存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷。進(jìn)行抵銷處理時按照內(nèi)部銷售收入的金額，借記“營業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記“營業(yè)成本”項(xiàng)目；同時按照期末內(nèi)部購進(jìn)形成的存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的金額，借記“營業(yè)成本”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目（或按照內(nèi)部營業(yè)收入形成期末存貨的金額，借記“營業(yè)收入”項(xiàng)目，按照其對應(yīng)的銷售成本的金額，貸記“營業(yè)成本”項(xiàng)目，按照內(nèi)部營業(yè)收入與其對應(yīng)的內(nèi)部營業(yè)成本的差額，貸記“存貨”項(xiàng)目）。

（2）連續(xù)編制合并財務(wù)報表時內(nèi)部購進(jìn)商品的抵銷處理

在連續(xù)編制合并財務(wù)報表的情況下，首先必須將上期抵銷的存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，調(diào)整本期期初未分配利潤的金額；然后再對本期內(nèi)部購進(jìn)存貨進(jìn)行抵銷處理，其具體抵銷處理程序和方法如下：

將上期抵銷的存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益對本期期初未分配利潤的影響進(jìn)行抵銷。即按照上期內(nèi)部購進(jìn)存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的金額，借記“未分配利潤― 年初”項(xiàng)目，貸記“營業(yè)成本”項(xiàng)目。

對于本期發(fā)生內(nèi)部購銷活動的，將內(nèi)部銷售收入、內(nèi)部銷售成本及內(nèi)部購進(jìn)存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷。即按照銷售企業(yè)內(nèi)部銷售收入的金額，借記“營業(yè)收入”項(xiàng)目，貸記“營業(yè)成本”項(xiàng)目。

將期末內(nèi)部購進(jìn)存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷。對于期末內(nèi)部購買形成的存貨（包括上期結(jié)轉(zhuǎn)形成的本期存貨），應(yīng)按照購買企業(yè)期末內(nèi)部購入存貨價值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的金額，借記“營業(yè)成本”項(xiàng)目，貸記“存貨”項(xiàng)目。

固定資產(chǎn)原價和無形資產(chǎn)原價中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷

（1）購入當(dāng)期內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)的抵銷處理

在這種情況下，購買企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)，其抵銷處理程序如下：將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的銷售收入、銷售成本以及其原價中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷。即按銷售企業(yè)由于該固定資產(chǎn)交易所實(shí)現(xiàn)的銷售收入，借記“營業(yè)收入”項(xiàng)目，按照其銷售成本，貸記“營業(yè)成本”項(xiàng)目，按照該固定資產(chǎn)的銷售收入與銷售成本之間的差額（即原價中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的金額），貸記“固定資產(chǎn)― 原價”項(xiàng)目。

將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計提的折舊費(fèi)用和累計折舊予以抵銷。對內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計提的折舊費(fèi)用抵銷時，應(yīng)按當(dāng)期多計提的金額，借記“固定資產(chǎn)― 累計折舊”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”等項(xiàng)目。

（2）以后會計期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷處理

以后會計期間，該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)仍然以其原價在購買企業(yè)的個別資產(chǎn)負(fù)債表中列示，編制合并財務(wù)報表時，其具體抵銷程序如下：

將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益抵銷，并調(diào)整期初未分配利潤。即按照固定資產(chǎn)原價中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的金額，借記“未分配利潤― 年初”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)― 原價”項(xiàng)目。

將以前會計期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計提的累計折舊抵銷，并調(diào)整期初未分配利潤。即按照以前會計期間抵銷該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計提的累計折舊額，借記“固定資產(chǎn)― 累計折舊”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤― 年初”項(xiàng)目。

將本期由于該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的使用而多計提的折舊費(fèi)用予以抵銷，并調(diào)整本期計提的累計折舊額。即按照本期該內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)多計提的折舊額，借記“固定資產(chǎn)― 累計折舊”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”等項(xiàng)目。

從集團(tuán)內(nèi)部購入的無形資產(chǎn)，其抵銷處理方法與固定資產(chǎn)原價中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷基本相似，可比照進(jìn)行抵銷處理。

特殊情況

母公司在報告期內(nèi)增加子公司在合并

母公司在報告期內(nèi)增加子公司的，合并當(dāng)期編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)區(qū)分同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司和非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司兩種情況。

（1）因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

（2）因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

母公司在報告期內(nèi)處置子公司在合并

母公司在報告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

債表格式

主要項(xiàng)目

合并資產(chǎn)負(fù)債表格式在個別資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)上，主要增加了三個項(xiàng)目：一是在“開發(fā)支出”項(xiàng)目之下增加了“商譽(yù)”項(xiàng)目，用于反映企業(yè)合并中取得的商譽(yù)，即在控股合并下母公司對子公司的長期股權(quán)投資與其在子公司所有者權(quán)益中享有份額之間抵銷后的借方差額。二是在所有者權(quán)益項(xiàng)目下增加了“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目，用于反映非全資子公司的所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額。三是在“未分配利潤”項(xiàng)目之后，“歸屬于母公司所有者權(quán)益合計”項(xiàng)目之前，增加了，“外幣報表折算差額”項(xiàng)目，用于反映境外經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債表折算為母公司記賬本位幣表示的資產(chǎn)負(fù)債表時所發(fā)生的折算差額。

詳細(xì)格式

編制單位： ＿＿＿年＿＿＿月＿＿＿日 單位：元

資 產(chǎn) 期末余額 年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 期末余額 年初余額

流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金 短期借款

結(jié)算備付金 向中央銀行借款

拆出資金 吸收存款及同業(yè)存放

交易性金融資產(chǎn) 拆入資金

應(yīng)收票據(jù) 交易性金融負(fù)債

應(yīng)收賬款 應(yīng)付票據(jù)

預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)付賬款

應(yīng)收保費(fèi) 預(yù)收款項(xiàng)

應(yīng)收分保賬款 賣出回購金融資產(chǎn)款

應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金 應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金

應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬

其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅費(fèi)

買入返售金融資產(chǎn) 應(yīng)付利息

存貨 其他應(yīng)付款

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 應(yīng)付分保賬款

其他流動資產(chǎn) 保險合同準(zhǔn)備金

流動資產(chǎn)合計 代理買賣證券款

非流動資產(chǎn) 代理承銷證券款

發(fā)放貸款及墊款 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債

可供出售金融資產(chǎn) 其他流動負(fù)債

持有至到期投資 流動負(fù)債合計

長期應(yīng)收款 非流動負(fù)債

長期股權(quán)投資 長期借款

投資性房地產(chǎn) 應(yīng)付債券

固定資產(chǎn) 長期應(yīng)付款

在建工程 專項(xiàng)應(yīng)付款

工程物資 預(yù)計負(fù)債

固定資產(chǎn)清理 遞延所得稅負(fù)債

生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 其他非流動負(fù)債

油氣資產(chǎn) 非流動負(fù)債合計

無形資產(chǎn) 負(fù)債合計

開發(fā)支出 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

商譽(yù) 實(shí)收資本（或股本）

長期待攤費(fèi)用 資本公積

遞延所得稅資產(chǎn) 減：庫存股

其他非流動資產(chǎn) 盈余公積

非流動資產(chǎn)合計 一般風(fēng)險準(zhǔn)備

未分配利潤

外幣報表折算差額

歸屬于母公司所有者權(quán)益合計

少數(shù)股東權(quán)益

所有者權(quán)益合計

資產(chǎn)總計 負(fù)債和所有者權(quán)益總計